Покупка активов через брокерский счет – наиболее традиционная, хотя и не единственная, форма инвестирования. И хотя фондовый рынок в России не существовал около 70 лет, возобновившись в 90-х годах, брокерский счет на сегодня уже не является экзотикой. Открыть его предлагают как собственно брокеры, так и банки – например, ВТБ24 или Промсвязьбанк. Недостатка в выборе нет, причем нередко счет даже можно открыть онлайн.
Российский брокер является налоговым агентом. Это значит, что он собирает информацию о сделках инвестора и самостоятельно вычитает из них 13% подоходного налога. Это весьма удобно, поскольку не нужно подавать налоговую декларацию. Недостаток, однако, в том, что российский брокер в стандартном варианте позволяет инвестировать в основном в российские активы. Другой минус – в России пока что нет страхования брокерских счетов.
Решить эти проблемы, получив выход на широкий мировой рынок и страховку счета, помогает зарубежный брокер. О том, как выбрать подходящего зарубежного брокера, а также частично о налогообложении дохода я писал тут. Однако при получении дохода на таком счете инвестор должен подавать налоговую декларацию. Эта статья подробно рассматривает правила подачи налоговой декларации для владельцев зарубежных брокерских счетов со ссылками на соответствующие пункты российского законодательства. Скажу сразу – все не так страшно, как кажется на первый взгляд.
Правила предоставления налоговой декларации
На основании статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) должна быть сдана инвестором, работающим на фондовом рынке через зарубежного брокера – но лишь в случае получения финансовой прибыли за календарный год. Инвестор обязан самостоятельно уплатить налог и задекларировать полученный доход.
Пунктом 5 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации регламентирована необходимость сдавать налоговую декларацию в рублях. Если инвестором получены доходы в иностранной валюте, то данную сумму нужно перевести в рубли, в соответствии с официальным курсом Центрального Банка России, установленным на дату получения прибыли.
Документы на иностранном языке должны быть переведены на русский язык. Согласно рекомендациям письма Министерства финансов России от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202 перевод осуществляется самостоятельно (инвестором) или с помощью услуг профессионального переводчика. Правда, есть данные, что иногда налоговая требует нотариально заверенный перевод.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации декларация должна быть подана инвестором до 30.04 следующего года, а оплата налога произведена не позднее 15.07.
Декларация физического лица может быть направлена в налоговый орган как заказным почтовым отправлением с уведомлением, так и нарочно. В случае представления декларации нарочно, необходимо иметь при себе 2 экземпляра (оригинал и копия), чтобы на копии специалист налоговой службы поставил отметку о принятии с датой и временем. Проверка декларации осуществляется специалистами в течение трех месяцев с даты принятия.
Кроме того, налоговая декларация может быть направлена в электронном виде двумя способами: через программу “Декларация” или через “Личный кабинет налогоплательщика”, попасть в который можно либо с сайта nalog.ru, либо с портала gosuslugi.ru. Заполнение через личный кабинет проще: на данный момент там меньше полей и есть подсказки в правой части экрана. Это удобно, но требует приобретение относительно дорогой электронной подписи для подписания документа. Пример заполнения декларации онлайн есть здесь.
При возникновении вопросов со стороны налогового органа могут быть направлены письменные запросы с требованием представить уточняющие документы или письменные пояснения.
Перечень документов, необходимых для сдачи декларации
Налоговый Кодекс Российской Федерации не предоставляет конкретный список документов, необходимых для сдачи налоговой декларации. Основой задачей инвестора является документальное подтверждение дохода, полученного на фондовом рынке за отчетный период.
Документами, оказывающими помощь в подтверждении дохода, являются:
- Документ, подтверждающий открытие брокерского счета (справка, соглашение, договор)
- Сформированный отчет по осуществленным операциям у брокера за выбранный отчетный период (обязательно указание суммы прибыли, валюты и даты получения дохода). Отчет может быть сформирован в личном кабинете на сайте брокера
- Подробный расчет перевода прибыли, полученной в иностранной валюте, в рубли по каждой сделке
- Пояснения для специалиста налоговой службы по расчету налоговой базы (желательно)
Брокеры США присылают отчет по электронной почте, а также высылают бумажный вариант. Для россиян (и иногда для налоговой) непривычно то, что там будут отсутствовать подписи и печати – так что смысла в бумажном варианте нет и от него можно отказаться. Европейский брокер Saxo Bank имеет возможность изготовить как отчетность на русском, так и поставить подписи и печать (по крайней мере можно спросить об актуальности такой услуги). Стандартный вариант получения такого отчета – электронная почта. Однако в плане комиссий брокер довольно дорог, особенно для небольших сумм.
Другая особенность в том, что в стандартном отчете американского брокера по форме 1042-S приводятся только общие суммы доходов и удержанных налогов без указания дат операций; в ней также может отсутствовать доход от продажи ценных бумаг. Поэтому для детализации сделок появляется необходимость в дополнительных ежемесячных отчетах (обычно в меню “Account Statement”). Чтобы увидеть уплаченные комиссии (на них можно уменьшить величину уплачиваемого налога, см. далее) следует открыть пункт “Trade Confirmation”.
В некоторых случаях возможно получение прибыли от начисления брокером процентов на остаток денежных средств на счете. Такой доход также указывается в декларации и с него оплачивается налог.
Что и как подлежит налогообложению
При владении акциями компании у инвестора появляются доходы от роста стоимости самих акций и от полученных по ним дивидендов. Прибыль от продажи финансовых инструментов по цене выше приобретенной, а также получение дивидендов является поводом для уплаты налога.
Интересный нюанс: биржевые фонды ETF, состоящие из облигаций, по факту считаются биржевыми акциями, а выплаты по ним – дивидендным доходом. Таким образом, с них тоже удерживается налог. А вот купонный доход по обычным облигациям налогом иностранный брокер не облагает. Возможно поэтому в течение года брокер может вернуть вам большую часть налога, взятого им по облигационным ETF.
Если инвестор работает на американском фондовом рынке, то ему нужно знать об особенностях договора между США и Россией касательно избежания уплаты двойного налогообложения. В США с инвестора, имеющего российское гражданство, удерживается налог в размере 10 % с суммы полученных дивидендов.
Прирост капитала за счет роста стоимости ценных бумаг налогом в США не облагается, но он должен быть самостоятельно уплачен инвестором в России в размере 13 % после продажи актива с прибылью. Столько же нужно заплатить при получении купонного дохода от облигаций.
Помимо этого, инвестор может уменьшить сумму дохода за счет понесенных затрат. К финансовым затратам могут быть отнесены: уплата комиссии брокеру и за депозитарий. Налог тогда рассчитывается из суммы, равной доходам инвестора минус комиссии.
Пример расчета налога
Поскольку в США с инвестора, имеющего российское гражданство, удерживается налог в размере 10 % с суммы полученных дивидендов, а в России ставка составляет 13 %, инвестору необходимо доплатить разницу в 3 %.
Пример 1
доход инвестора по купонам и дивидендам по результату календарного года составил 10 000 $. Средний курс иностранной валюты (доллара) в год составлял 58 рублей за 1 доллар. Пересчет:
- Сумма прибыли, полученной от дивидендов составила 580 000 рублей (10 000 $ × 58 рублей)
- Налог, уплаченный за пределами России (в США) составил 58 000 рублей ((10 000 $ × 10 %) × 58 рублей)
- Налог для уплаты в России по ставке 13 % должен был составить 75 400 рублей (580 000 рублей × 13 %)
- Итоговая сумма для уплаты налога в России составила 17 400 рублей (75 400 рублей – 58 000 рублей)
Примечание: в примере для простоты указан единый общий курс. При пересчете в декларации должен быть использован курс на каждое поступление прибыли от дивидендов на дату ее получения. От пункта 1 можно отминусовать все комиссии брокеру и депозитарию и перейти к пункту 3. Сумма в пункте 4 может быть сразу получена умножением суммы прибыли на разницу в ставке налога, т.е. на 3%.
Пример 2
Вы купили фонд за 100$, продали через некоторое время за 150$. Валютный курс в момент покупки был 65 рублей, в момент продажи 70 рублей за доллар. Значит, прибыль составила 4000 рублей. 520 рублей (13% по законодательству РФ) из них нужно заплатить в виде налога.
При дивидендах ситуация другая: брокер удержит с них 10% налога, это отразится в отчетности. Но поскольку ставка в России 13%, то 3% нужно заплатить в России по курсу в рублях. За год вы получите дивиденды, которые нередко выплачиваются в конце каждого месяца. Берете курс доллара в конце каждого месяца или в нужную дату, умножаете на полученный в этот месяц доход (до удержания налога в 10%). На конец года у вас получается сумма общей прибыли в рублях, например 100 000 рублей. 3% от этой суммы (3 000 рублей) нужно указать в налоговой декларации и заплатить.
Зачет налога на дивиденды, уплаченного в США, осуществляется на основании статьи 232 НК РФ и отчета, представленного брокером. При отсутствии у инвестора подтверждающего отчета, ему придется уплатить налог в России по полной ставке в размере 13 %.
Что будет, если вовремя не подать декларацию?
Если финансовый инвестор представит в налоговый орган декларацию о доходах с нарушением срока (позже 30.04) или не представит вовсе, то его ждет штраф согласно статье 119 Налогового Кодекса Российской Федерации. Размер штрафа за декларацию составит 5 % от неуплаченной суммы налога (но не менее 1 000 рублей + пени за каждый просроченный день и не выше 30 % от указанной суммы).
Согласно статье 122 НК РФ при неполной уплате сумма налога или неуплате, не содержащей признаков налогового правонарушения, штраф составит 20 % от неуплаченной суммы налога, а при умышленной неуплате налога штраф составит 40 %.
Меры наказания в виде штрафов и лишения свободы (арест) за уклонение от уплаты налога в особо крупных размерах регламентированы в статье 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации.
Как заплатить налог?
Есть два варианта уплаты налога (как говорилось выше, он должен быть уплачен до 15 июля следующего за отчетным года): через Личный кабинет налогоплательщика (откуда можно подать саму декларацию, после чего там будет кнопка “Оплатить налоги”) либо через специальный сервис “Уплата налога физических лиц”, находящийся на сайте ФНС России. Может пригодиться, если вы хотите, например, оплатить налог позднее – рассмотрим второй вариант.
Далее нужно будет перейти по ссылки “Уплата налогов физических лиц” и заполнить такую форму:
В следующей форме нужно выбрать реквизиты получателя платежа:
Теперь указываете собственные реквизиты и выбираете способ оплаты: наличный или безналичный расчет. В первом случае появится возможность сформировать платежный документ (кнопка “Сформировать ПД”), который можно распечатать и оплатить в ближайшем банке, поставив подпись и дату. В случае безналичного расчета вы увидите ряд банков, позволяющих проводить онлайн-платежи. Чтобы задать вопрос по налогам, в текущем дизайне на главной странице сайта нужно нажать на “Контакты и обращения” и ниже справа выбрать “Обратиться в ФНС России”.
Демо-счет Газпромбанка — это отличная возможность для начинающих инвесторов научиться основам торговли и инвестиционных стратегий без риска для капитала. Он предоставляет виртуальные средства для тренировок на реальных рыночных данных, что позволяет понять, как функционируют финансовые рынки, и эффективно подготовиться к реальному инвестированию.
Преимущества демо-счета Газпромбанка
-
Обучение без риска
Демо-счет позволяет попробовать себя в инвестициях, не рискуя реальными средствами. Это идеальный способ для новичков изучить особенности финансовых рынков и понять, как работают различные инвестиционные инструменты. -
Тестирование стратегий
На демо-счете можно тестировать разные торговые стратегии и способы инвестирования, чтобы выбрать наиболее подходящие для вашего финансового профиля. -
Опыт работы с торговыми платформами
Инвесторы могут научиться работать с платформами для покупки и продажи активов, анализировать рыночные данные и принимать инвестиционные решения, используя реальные данные, но без риска потерять деньги. -
Удобство и доступность
Демо-счет доступен через интернет-банкинг или мобильное приложение Газпромбанка, что позволяет легко начать обучение в любое время и в любом месте.
